استفاده از بی قاعدگی‌های حسابداری برای پیش‌بینی شکست کسب‌وکار

اکثر مطالعاتی که سعی در پیش‌بینی شکست کسب‌وکار دارند فرض می‌کنند که حسابدارها یک دیدگاه واقعی و منصفانه از موقعیت مالی یک شرکت ارایه می‌دهند، بدون توجه به اینکه مدیران می‌توانند قوانین حسابداری را با سوء قصد اعمال کنند یا حتی مرتکب تقلب حسابداری شوند. این مقاله مجموعه‌ای از نسبت‌های مالی را به طور ویژه برای تشخیص ناهنجاری‌های حسابداری به عنوان پیش‌بین‌های ورشکستگی ارائه می‌کند. این نسبت‌ها در مطالعات پیش‌بینی ورشکستگی خیلی رایج نیستند، ولی حاصل مطالعات حسابداری خلاقانه‌اند. این نسبت‌ها در زمینه‌ی شناسایی نرخ استهلاک غیر طبیعی، مطالبات اغراق‌آمیز یا شرایط مالی رو به وخامت، پیش از استفاده از روش‌های حسابداری افراطی کاربرد دارند. این مطالعه تجربی با جامعه آماری شامل ۵۱٫۳۳۷ شرکت‌ دولتی و خصوصی اروپایی در طی دوره ۲۰۱۲ – ۲۰۱۶ انجام شده‌است. تکنیک‌های تجزیه و تحلیل استفاده‌شده عبارتند از، رگرسیون لجستیک و درخت‌های تصمیم‌گیری، که موجب یافتن قوانینی برای پیش‌بینی وضعیت شکست یا عدم شکست می‌شود. مشخص شده‌است که شاخص‌های متعدد پیشنهاد شده در متون، به عنوان شاخص‌های مدیریت درآمدها، تفاوت آماری قابل

Most of the studies that try to predict business failure assume that accounts give a true and fair view of the financial position of a company, without considering that managers can discretionarily apply accounting rules or even perform accounting fraud. This paper takes a set of financial ratios especially designed to detect accounting anomalies as bankruptcy predictors. These ratios are not very common in bankruptcy prediction studies, but they come from creative accounting studies. The ratios try to identify abnormal depreciation figures, exaggerated receivables or deteriorating financial conditions preceding aggressive accounting practices. The empirical study has been performed from a sample of 51,337 public and private European companies, during the period 2012–۲۰۱۶. The analysis techniques applied were logistic regression and decision trees, allowing to obtain rules to predict the status of failed or non-failed. It is found that several indicators proposed in the literature as e