حسابرس در دوره قبل و بعد Enron تغییر می کند: ریسک یا تغییر مجدد؟

استفاده از یک نمونه جامع از سوییچ‌ها برای و از بزرگ‌ترین حسابرسان (‏به عنوان مثال، بزرگ N)‏، ما به طور تجربی بررسی می‌کنیم که آیا حساسیت تغییر حسابرس بزرگ نسبت به ریسک و غیر هم ترازی مشتری بین دو دوره پس از شرکت Enron {شرکت انرون یک شرکت انرژی ، کالا و خدمات آمریکایی مستقر در هوستون ، تگزاس بود. این شرکت در سال ۱۹۸۵ به عنوان ادغام بین گاز طبیعی هیوستون و اینترنورت ، هر دو شرکت نسبتاً کوچک منطقه ای تأسیس شد.} تغییر کرده‌است یا خیر. اگر چه ما افزایش در حساسیت به غیر هم ترازی مشتری پیدا می‌کنیم، اما حساسیت نسبت به ریسک مشتریان به طور کلی کاهش می‌یابد. نتایج مطابق با حسابرسان است که در پاسخ به محدودیت‌های ظرفیت شرکت انرون که ناشی از تامین مشتریان سابق شرکت آرتور اندرسن و تقاضاهای حسابرسی تحمیل‌شده توسط Sarbanes – آکسلی هستند تا حساسیت آن‌ها نسبت به ریسک مشتری افزایش می‌یابد. شواهد بیشتری دال بر آن هستند که شوک Sarbanes – Oxley بر رفتار تغییر حسابرس بزرگ بر روی شوک عرضه اولیه Andersen تاثیر نمی‌گذارد.

<jats:p>ABSTRACT: Using a comprehensive sample of switches to and from the largest auditors (i.e., the Big N), we examine empirically whether the sensitivity of Big N auditor switches to client risk and misalignment changed between the pre- and post-Enron periods. Although we find an increase in the sensitivity to client misalignment, the sensitivity to client risk generally decreases. The results are consistent with Big N auditors rebalancing their audit client portfolios in response to post-Enron capacity constraints arising from the supply of former Arthur Andersen clients and the audit demands imposed by Sarbanes-Oxley rather than increasing their sensitivity to client risk. Additional evidence indicates that the Sarbanes-Oxley demand shock did not affect Big N auditor switching behavior incremental to the initial Andersen supply shock.</jats:p>