یک چارچوب مفهومی برای آموزش حسابداری مدیریت

این مقاله چارچوبی مفهومی برای آموزش حسابداری مدیریت ارایه می‌دهد. این چارچوب ریشه در متمایز کردن سازمان‌ها از بازارها داشته و در زمینه به سرعت در حال رشدِ اقتصاد سازمانی است. قیمت‌های تسویه بازار، کالاهای بی‌نهایت قابل تقسیم و رژیم حقوق مالکیت خصوصی سه جنبه هستند که می‌توانند از نظر تئوری معاملات بازار را توصیف کنند. این مقاله به طور مفهومی موضوع حسابداری مدیریت را به عنوان پاسخی به فقدان نسبی این جنبه‌های معاملات بازار در سازمان‌ها، ارائه می‌دهد. به طور خاص، رویه‌های حسابداری مدیریت را می توان به عنوان ابزاری طبقه‌بندی کرد که: تقاضا و عرضه منابع در غیاب قیمت‌ها را هماهنگ می‌کنند، میزان مصرف منابع داده‌شده در تابع هزینه را اندازه‌گیری می‌کنند، و استفاده از منابع در زمانی که مالکیت دارایی از کنترل آن جدا می‌شود را کنترل می‌کنند. این چارچوب مفهومی نه تنها انسجام فکری را به موضوع حسابداری مدیریت متمرکز می‌کند، بلکه به موضوعات متنوعی نیز اجازه می‌دهد تا به شیوه‌ای منطقی و طراحی شده ترتیب داده شوند.

This paper proposes a conceptual framework for teaching management accounting. The framework is rooted in distinguishing organizations from markets and draws on the fast-developing field of “organizational economics.” Market clearing prices, infinitely divisible commodities, and regime of private property rights are three aspects that can theoretically characterize market transactions. This paper argues for conceptualizing the subject matter of management accounting as a response to the relative absence of these aspects of market transactions within organizations. Specifically, management accounting procedures can be classified as instruments that: coordinate the demand and supply of resources in the absence of prices; measure resource consumption given indivisibilities in the cost function; and control resource use when the ownership of assets is separated from its control. This conceptual framework not only lends intellectual coherence to the subject matter of management accounting