School of Accountancy, CUHK Business School, The Chinese University of Hong Kong, China b Schulich School of Business, York University, Canada

ما بررسی می‌کنیم که چگونه تغییرات اجرای همزمان بر رابطه مثبت بین پذیرش اجباری IFRS و افشاییه اختیاری شرکت‌ها تاثیر می‌گذارد. ما نشان می‌دهیم که افزایش در صدور پیش‌بینی‌های مدیریتی پس از پذیرش IFRS، برای شرکت‌هایی از کشورهای IFRS – اجباری با تغییرات اجرای همزمان نسبت به کشورهای بدون این تغییرات، کوچک‌تر است. ما تفاوتی در افزایش محتوای اطلاعاتی بین شرکت‌ها از کشورهای IFRS – اجباری بدون اعمال تغییرات اجرای همزمان و شرکت‌هایی از کشورهای بدون – IFRS پیدا نکردیم؛ با وجود این، شرکت‌های مستقر در بخش IFRS استرالیا با تغییرات اجرای همزمان، افزایش قابل‌توجهی در پیش‌بینی محتوای اطلاعاتی، از خود نشان می‌دهند. یافته‌های ما نشان می‌دهد که اجرای بهتر زمینه های مالی IFRS، تاثیر مثبت اتخاذ IFRS بر افشای داوطلبانه (‏اجباری)‏ را تضعیف می‌کند (‏تقویت می‌کند)‏.

We examine how concurrent enforcement changes affect the positive relationship between mandatory IFRS adoption and firms’ voluntary disclosure. We show that the increase in the issuance of management forecasts after IFRS adoption is smaller for firms from IFRS-mandating countries with concurrent enforcement changes than for those from countries without such changes. We find no difference in the increase of forecast informativeness between firms from IFRS-mandating countries without concurrent enforcement changes and firms from non-IFRS-mandating countries; however, firms domiciled in IFRS-mandating countries with concurrent enforcement changes exhibit a significantly smaller increase in forecast informativeness. Our findings suggest that better IFRS enforcement distinctly weakens (strengthens) the positive effect of IFRS adoption on voluntary (mandatory) disclosure.